ЕГЭ для бизнеса

В последние годы экзаменом на «профпригодность» для крупного и малого бизнеса являются - выездные и камеральные налоговые проверки, завершение которых, путем подсчета «набранных баллов», определяет дальнейшую судьба организаций: «банкротство» или продолжение деятельности с «чистого листа». 

ООО ЮЦ «Ника» хотело бы поделиться опытом и дать несколько «уроков» предпринимателям по вопросам прохождения налоговых проверок.

Не пройти экзамен на профпригодность может и вполне добросовестный налогоплательщик. Дело совершенно не в том, нарушал он требования налогового законодательства или нет, а в том, какие усилия он приложил для подтверждения собственного статуса «добросовестного налогоплательщика».

Разрешение вопроса о добросовестности либо недобросовестности налогоплательщика при совершении действий, имеющих своим результатом получение налоговой выгоды, связано с установлением и исследованием фактических обстоятельств и представленных доказательств, подлежащих оценке.

Методика ведения выездных и камеральных налоговых проверок показывает, что без допросов свидетелей не проходит почти ни одна проверка. Сведения, полученные в результате допроса, часто являются основным доказательством, подтверждающим или опровергающим фактические обстоятельства взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами. А инспекторы используют допросы для получения,  «нужных им», свидетельских показаний.

Мы хотели бы привести несколько правила, которые помогут не оказаться в неблагоприятной ситуации и дать верные показания.

Правила, о которых должен знать налогоплательщик и свидетель:

 - допрос свидетеля – это мероприятие выездной налогового проверки при котором вправе присутствовать налогоплательщик. Налоговый орган не может ограничивать его в этом праве, подпункт 8 п. 1 ст. 21 НК РФ;

- у налогоплательщика есть право знакомиться со всеми материалами налоговой проверки, в том числе и со свидетельскими показаниями, которые доказывают факт отсутствия налогового правонарушения, абзац 3 пункта 2, и абзац 2 пункта 4 статьи 101 НК РФ;

- свидетель не должен забывать о своих правах. Он имеет право знать почему и для какой цели ему задаются вопросы, как будут использованы его ответы;

- статус свидетеля предполагает личное присутствие при определенных событиях. Не следует излагать собственные рассуждения, слухи и сплетни. Если источник информации вторичен, необходимо сделать ссылку в протоколе на этот источник;

- свидетель должен спокойно и уверено говорить только правду, то есть только то, что он знает;

- свидетель имеет право давать показания в присутствии представителя или адвоката. При этом нотариально заверенная доверенность для этого не нужна, что подтверждается письмом ФНС России от 31.12.2013 года № Д-4-2/23706@, а соглашение с адвокатом может быть заключено в устной форме, в соответствии с законом об адвокатуре и адвокатской деятельности;

- если налоговому органу не нужны показания свидетеля, свидетельствующие о реальной работе со спорными контрагентами, инспектор может сказать, что вызвал данного свидетеля по ошибке. Однако свидетель, обладающий важной информацией, должен настоять на развернутых ответах на вопросы и фиксации их в протокол допроса;

- если инспектор задает вопросы, на которые свидетель не знает ответов, он вправе сказать, что данные функции не входили в его должностные обязанности и указать на сотрудника, к компетенции которого они относились;

- допрос свидетеля может проводиться не только в налоговой инспекции, но и по месту жительства (регистрации), а также, в любом ином месте, предусмотренном законодательством. При этом право на неприкосновенность жилища гарантировано ст. 25 Конституции РФ. Свидетель не обязан давать показания по месту своего нахождения, часть 3 статьи 90 НК РФ, он имеет право предложить вызвать его на допрос в рабочее время в налоговый орган, где даст показания с представителем проверяемого налогоплательщика.

И это только часть полезных правил, которыми следует руководствоваться при проведении налоговых проверок.

Надеемся, что данные рекомендации помогут «сдать экзамен на профпригодность» и донести правду до налогового органа о фактах, которые имеют значение для налогового спора.

Чем на допросе поможет представитель или адвокат: